Информация по ЕСХН

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01.01.2019 утрачивают силу абзац второй и пятый пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Указанными абзацами налогоплательщики, применяющие ЕСХН, в настоящее время освобождены от исполнения обязанностей плательщиков налога на добавленную стоимость.

С 01.01.2019 все плательщики, применяющие ЕСХН, становятся плательщиками НДС со всеми вытекающими обязанностями в виде:

- составления и представления в налоговые органы декларации по НДС;

- выставления счетов-фактур;

- учета полученных счетов-фактур;

- ведения книги покупок;

- ведения книги продаж.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС (далее – Декларация) по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок заполнения Декларации утвержден Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Согласно статье 163 Кодекса налоговым периодом для НДС признается квартал.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Кодекса налогоплательщики уплачивают исчисленный за истекший квартал НДС (сумму из строки 040 раздела 1 Декларации) ежемесячно тремя равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за этим кварталом.

В соответствии со статьей 164 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогообложение может производиться исходя из ставок 0%, 10%, 18%, 10/110%, 18/118 процентов.

Например, налогообложение производится по ставке 10% при реализации  следующей сельскохозяйственной продукции  -  скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина, жиров специального назначения; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки (шротов (а), жмыхов); хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы; муки; макаронных изделий и т.д.

 

Счета-фактуры при осуществлении хозяйственных операций в соответствии с пунктом 3 статьи 168 Кодекса выставляются не позднее пяти календарных дней, со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:

- счета-фактуры;

- корректировочного счета-фактуры;

- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;

- книги покупок;

- книги продаж.

При заполнении книги покупок и книги продаж используются основные коды видов операций. Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ утвержден перечень кодов видов операций (КВО), указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

        Основные КВО при регистрации в книге продаж счетов-фактур (кроме корректировочных и сводных) приведены ниже:

Операция

Код

Отгрузка товаров продавцом, выполнение работ, оказание услуг, в т.ч. через комиссионера (агента)

01

Получение продавцом аванса в счет оплаты товаров, работ, услуг, в т.ч. реализованных через комиссионера (агента)

02

Восстановление НДС с авансов выданных

21

Возврат товара покупателем

01

 

Основные КВО при регистрации в книге покупок счетов-фактур (кроме корректировочных и сводных) указаны в таблице:

Операция

Код

Приобретение товаров, работ, услуг, в т.ч. через комиссионера (агента)

01

Перечисление аванса, в т.ч. при покупке товаров, работ, услуг через комиссионера (агента)

02

Вычет НДС с полученного аванса при отгрузке оплаченных авансом товаров (работ, услуг) или возврате аванса

22

Возврат товара от покупателя - неплательщика НДС

16

Коды операций для заполнения раздела 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» указаны в Приложении № 1 к разделу 3 Порядка заполнения  налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Коды операций для заполнения раздела 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев» указаны в Приложении № 1 к разделам 1 и 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ внесены изменения в статью 145 Кодекса, в соответствии с которой плательщики ЕСХН (при отсутствии фактов реализации подакцизных товаров) могут получить право на освобождение от уплаты НДС на бессрочной основе.

Реализовать право на освобождение можно в случае, если сумма полученного за предшествующий налоговый период дохода (без учета НДС) от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ЕСХН, не превысила установленные законом предельные значения:

- за 2018 год - 100 млн. рублей;

- за 2019 год - 90 млн. рублей;

- за 2020 год - 80 млн. рублей;

- за 2021 год - 70 млн. рублей;

- за 2022 год и последующие годы - 60 млн. рублей.

Документы, подтверждающие доход, и (или) уведомление необходимо представить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от уплаты НДС, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Право будет считаться утраченным начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение суммы выручки либо осуществлялась реализация подакцизных товаров. Повторно реализовать право на освобождение от уплаты НДС возможности не будет.

По истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Кроме того лицо, применяющее освобождение на основании ст. 145 Кодекса, обязано исчислить и заплатить НДС, если выставило покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога (пункт 5 статьи 173 Кодекса)».

 

 

 
По теме
Совет Федерации одобрил законопроект , содержащий комплекс поправок в налоговое законодательство, направленных на упрощение процедуры подтверждения факта экспорта товаров для применения 0% ставки по НДС.
30.07.2018
Суд разъяснил, кто должен уплачивать НДС при реализации муниципального имущества - УФНС Ставропольского края Верховный Суд РФ в определении № 310-КГ16-17804 подтвердил, что при реализации муниципального имущества предпринимателю обязанность по уплате НДС в бюджет лежит на его покупателе, являющемся налоговым агентом, а не на продавце.
26.07.2018
 
Государственная Дума приняла законопроект , который, в частности, сокращает срок камеральной налоговой проверки с трех до двух месяцев и упрощает порядок подтверждения нулевой ставки по НДС в отношении экспорта.
18.07.2018
Откровение двух процентов - Газета Открытая Госдума приняла в первом чтении поправки в Налоговый кодекс, предусматривающие с января 2019 года повышение НДС до 20%.
13.07.2018
 
В Георгиевском городском округе появились «электронные жители» - Администрация г. Георгиевск В Георгиевском городском округе появились «электронные жители» Наш округ держит пальму первенства в Ставропольском крае, популяризируя портал Госуслуг и помогая населению облегчить взаимодействие с органами власти.
25.09.2018
Дети, состоящие на учете в отделении реабилитации детей и подростков с ограниченными возможностями здоровья Кисловодского комплексного центра социального обслуживания населения – это «особенные» дети.
24.09.2018 Кисловодский Экспресс
Руководитель следственного управления СКР по Ставропольскому краю Игорь Иванов наградил журналистов, победивших в ежегодном творческом конкурсе по формированию объективного общественного мнения о работе следователей.
26.09.2018 Ставропольская правда
Горячая — колыбель Пятигорска - Пятигорская правда В Пятигорске вновь отметили день горы Горячей:  посадили растения на клумбах Музея древностей, подготовили концертную программу и увлекательные исторические доклады.
25.09.2018 Пятигорская правда
Коллектив авторов во главе с профессорами Сергеем Линцом  и Алексеем  Аникеевым подготовили монографию «Ставропольский край в период Великой Отечественной войны 1941 - 1945 гг.».
25.09.2018 Ставропольcкие ведомости
В 2010 году тогда председатель российского Правительства Владимир Путин посетил предприятие «Ижмаш», и знаменитый оружейник Михаил Калашников попросил гостя об учреждении Дня оружейника России.
24.09.2018 Вечерний Ставрополь
В Пятигорске открылась площадка для воркаута - News.1777.Ru В пятигорском парке Победы открылась новая воркаут-площадка. Спортивный объект площадью 300 квадратных метров появился в парке по инициативе Александра Матовникова при поддержке участников экспедиции «Северный десант».
25.09.2018 News.1777.Ru
В Пятигорске открылась площадка для воркаута - News.1777.Ru В пятигорском парке Победы открылась новая воркаут-площадка. Спортивный объект площадью 300 квадратных метров появился в парке по инициативе Александра Матовникова при поддержке участников экспедиции «Северный десант».
25.09.2018 News.1777.Ru
Сотрудники отдела экономической безопасности и противодействия коррупции Управления МВД России по городу Ставрополю проводят оперативно-тактическое учение под названием «Купюра».
25.09.2018 Администрация Ставрополя
В преддверии холодного времени года водоканал Ставрополя проводит комплекс мероприятий по подготовке водопроводного хозяйства города к работе в осенне-зимний период: обновляются сети, меняются устаревшие коммуникации,
25.09.2018 News.1777.Ru
Сегодня рабочая группа в составе представителей муниципалитета, депутатов городской Думы, председателей ТОСов и журналистов осмотрела ход ремонтных работ на нескольких улицах города: Кутузова, Школьная, Марии Расковой,
25.09.2018 Администрация г.Кисловодска